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    業務招待費納稅籌劃

    2019/10/6 18:38:30??????點擊:
    第一種辦法:恰當結轉業務招待費
      1.因業務流程進行的必須,接待顧客用餐,財務核算上列“接待費”;
      2.員工餐廳用餐、主題活動聚會、加班加點聚會,財務核算上列“員工福利費”;
      3.職工公出用餐,在規范內的伙食費,財務核算上列“旅差費”;
      4.企業的管理職工職業技能培訓,學習培訓期內用餐,財務核算上列“職工教育經費”;
      5.企業在酒店餐廳召開工作會議,大會期內用餐,財務核算上列“會議費”;
      6.企業籌備期內產生的伙食費,財務核算上列“開辦費”;
      7.以現錢方式派發的職工伙食費補助,財務核算上列“工資薪金所得”;
      8.公司舉辦股東會,股東會期內產生的伙食費,財務核算上列“董事會費”;
      9.工會員工活動,主題活動期內產生的伙食費,財務核算上列“工會經費”。
      第二種辦法:用足扣除額度
      1.設公司本期稅前列支業務招待費為Y;
      2.設公司本期銷售(營業)收入為X;
      那麼,按照規定本期容許抵扣的業務招待費額度為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰,根據測算算出Y≤8.3‰X,換句話說,在本期稅前列支的業務招待費相當于銷售(營業)收入的8.3‰這一零界點時,公司就將會用足了業務招待費的扣除額度。
      第三種辦法:合理分離業務招待費
      1.依照民法要求,業務流程廣告費的扣除額度為銷售(營業)收入的15%(特殊制造行業為30%),是業務招待費的30倍(特殊制造行業的60倍),具備更大的額度室內空間。
      2.業務招待費的目地是根據進行必需的接待主題活動,以超過維護保養公司與顧客的關聯與品牌形象,進而推動銷售,殊不知,業務流程廣告費也具備與該類一樣主觀因素。
      3.假如可以合理配搭,業務招待費與業務流程廣告費中間的支出,將會具有非常好的避稅功效。
      比如,公司常常向顧客贈予酒煙、荼葉、土特產品等禮物,這些支出應列入業務招待費的層面。但假如公司改成贈予自主生產制造或委托加工物資的商品,則這種禮物具有了營銷推廣宣傳策劃的功效,可做為業務流程廣告費稅前列支。
      第四招:精確結轉銷售(營業)收入
      1.牢牢把握民法中的銷售(營業)收入與財務會計中確定的主營業務收入存有的差別;
      2.依據《所得稅法實施條例》有關要求,公司產生非貨幣性資產互換,及其將貨品、資產、勞務公司用以捐助、償債、冠名贊助、集資款、廣告詞、試品、員工福利或是分配利潤等主要用途的,理應視同銷售貨品、出讓資產或是出示勞務公司。
      如:公司將資產移交別人的以下情況,因資產使用權屬已產生更改而不歸屬于內部處理資產,應符合規定視同銷售明確收入。
      (1)用以線上推廣或銷售;
      (2)用以與人溝通交際;
      (3)用以員工獎賞或褔利;
      (4)用以股利分配分派;
      (5)用以對外開放捐助;
      (6)別的更改資產使用權屬的主要用途。
      3.第2點列出的這種新項目在財務核算中大量地反映在花費付款新項目中。例如,用以線上推廣或銷售的資產,通常記入管理費用;用以對外開放捐助的資產,記入營業外支出;用以員工獎賞或褔利的資產,記入應付工資等。
      4.公司應全額、恰當的將這種新項目按視同銷售收入,在所得稅匯算申請時添加銷售(營業)收入,可做為業務招待費的記提工資基數。因公司瞞報或漏報的收入被稅務局查增的收入,不可做為業務招待費的記提工資基數。
      因而,公司應屬實申請視同銷售收入,防止瞞報漏報產生的繳稅風險性,精確核準業務招待費的扣除工資基數。
      第五招:開設獨立核算子公司
      業務招待費要以銷售(營業)收入做為扣除工資基數,公司可根據內設獨立核算的子公司的方法來提升花費額度的扣除工資基數。比如,將銷售單位開設成1個獨立核算的營銷公司,根據將商品銷售給營銷公司,再由營銷公司保持對外開放銷售,能夠立即產生近倍的銷售額,花費額度扣除的工資基數可得到提升。開設獨立核算子公司可立即具有避稅功效,但也會給公司產生附加的管理方法成本費,并將會危害公司的總體戰略部署。因此是不是要開設那樣的子公司,必須綜合性管理決策

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