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    非居民個人捐贈稅務籌劃方案

    2020/3/16 17:36:23??????點擊:
    新冠肺炎疫情產生至今,很多海外人員也競相愛心捐助,助力打贏新冠肺炎疫情防范控制狙擊戰。那麼,針對在我國地區有納稅義務的非居民本人而言,其捐贈支出怎樣更好享有稅款優惠?
    直接捐贈和間接捐贈均可扣除
    依據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(國家財政部國家稅務總公示2020年第9號,下稱9號公示)要求,公司和本人直接向擔負新冠肺炎疫情預防每日任務的醫院門診捐贈用以解決新冠肺炎疫情的物件,容許在預估應納稅所得額時足額扣除。換句話說,非居民本人直接向擔負新冠肺炎疫情預防每日任務的醫院門診捐贈的物件(如防護口罩、防護衣等),是能夠 稅前扣除的。該現行政策是在獨特階段對本人所得民法條例全文第十九條的一個開創性要求。但是必須留意的是,直接捐贈僅限物件,直接捐贈現錢不是容許稅前扣除的。
    另外,9號公示要求,公司和本人根據服務性社會團體或是市級之上市人民政府以及單位等黨政機關,捐贈用以解決新冠肺炎疫情的現錢和物件,容許在預估應納稅所得額時足額扣除。因而,非居民本人根據服務性社會團體或有關黨政機關,間接捐贈的現錢和物件,是容許稅前扣除的。
    捐贈外匯,額度可依規明確
    非居民本人有將會捐贈外匯,這該怎樣明確捐贈支出額度呢?
    依據《關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(國家財政部國家稅務總公示2019年第99號,下稱99號公示)要求,本人捐贈貨幣性資產的,依照具體捐贈額度明確;捐贈除股份、房地產之外的別的非貨幣性資產的,依照非貨幣性資產的價格行情明確。小編認為,非居民本人假如捐贈的是外匯,理應按申請辦理稅務申報或是繳納申請的上一月最后一日RMB匯率中間價,折算成RMB,測算捐贈額。假如其捐贈的是物件,則按購買物件的價格行情來明確。
    捐贈方法不一樣,捐贈憑證有差別
    非居民本人必須留意,捐贈憑證因捐贈方法不一樣會各有不同。
    依據現行政策要求,公益性捐贈需獲得省部級之上(含省部級)行政機關印刷并蓋章接納捐贈單位印章的服務性捐贈單據,即可按照規定開展稅前扣除;直接捐贈須獲得擔負新冠肺炎疫情預防每日任務的醫院門診出具的捐贈接收函。
    99號公示要求,本人根據納稅人享有公益性捐贈扣除現行政策,理應告之納稅人滿足條件可扣除的公益性捐贈支出額度,并出示捐贈單據的影印件,在其中捐贈股份、房地產的,還應提供資產固定資產原值證實。納稅人理應按規定在代收代繳稅金時開展扣除,并將公益性捐贈扣除額度告之經營者。
    盡量挑選避稅計劃方案
    依據現行政策要求,非居民本人不用申請辦理綜合性所得年度匯算清繳,因此產生捐贈支出本月,能夠 在工資薪金所得所得、工資薪金所得、稿費所得、特許權所得中扣除。而運營所得本年度匯算不區別居民本人和非居民本人,非居民本人捐贈支出扣除不完的,能夠 在運營所得預繳稅款時扣除,也可在本年度匯算時扣除。但是必須留意的是,公益性捐贈支出是不能在非居民本人從地區獲得的股利分配、收益、貸款利息中扣除的。此外,假如非居民本人享有了稅款協約優惠,有關的捐贈支出也沒法扣除。
    根據這種要求,非居民本人在開展捐贈扣除時,必須對捐贈優惠、稅款協約優惠等各類優惠,開展綜合考慮,并在這個基礎上精確挑選扣除新項目。
    比如,香港特區居民A在國內無居所,2020年2月獲得來自國內的特許權應用所得100萬余元,稿費所得100萬余元。此外無別的所得。為適用國內疫情防范控制工作中,A在2月捐贈了70萬余元。
    A設計構思了2個計劃方案。計劃方案一:在特許權應用所得中扣除捐贈支出,稿費所得享有稅款協約優惠(依據國內與中國香港稅款協約分配,可享有10%優惠征收率)。那麼,特許權所得應繳所得稅額為100×80%-70=10(萬余元),應納稅所得額為10×45%-1.516=2.984(萬余元);稿費所得應繳所得稅100×10%=10(萬余元),累計應繳本人所得稅12.984萬余元。
    計劃方案二:在稿費所得中扣除捐贈支出,特許權所得享有協約優惠(依據國內與中國香港稅款協約分配,可享有10%優惠征收率)。稿費應納稅所得額100×80%×70%-70=-14(萬余元),低于零,應繳個人所得稅為0;特許權所得應繳所得稅為100×10%=10(萬余元),累計應繳所得稅10萬余元。
    能夠 看得出,計劃方案二比計劃方案一更優質。因而,針對非居民本人而言,在挑選捐贈扣除新項目時,理應對捐贈優惠、協約優惠等開展綜合考慮和細心測算,挑選最好計劃方案。自然,非居民本人還可以向稅局、稅收技術專業服務項目組織開展資詢,在其指導協助下充足享有降稅收益。
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